C'est un simulateur en ligne qui permet de présenter les tableaux d'amortissement des immobilisations en utilisant les modes les plus courants en Tunisie : Le système linéaire, le système dégressif anglo-tunisien , le système dégressif franco-tunisien , les système linéaire accéléré 1.5 et le système linéaire accéléré 2. Ce calculateur professionnel gratuit , tient compte de la valeur résiduelle et de l'acquisition au cours de l'année comptable. Il peut être utilisé par les étudiants et les professionnels ne disposant pas de logiciels de comptabilité ou de logiciels limités.Ce calculateur est paramétrable.
Nota : Il y a d'autres types d'amortissement appliqués dans le monde tel que le système dégressif américain , le système dégressif français, système dégressif espagnol et dégressif espagnol mixte , système d'amortissement SOFTY et progressif. Pour une explication détaillée de ces modes et pour calculer en ligne l'amortissement et présenter le tableau d'amortissement ou le plan d'amortissement vous pouvez visiter cette page :calculateur en ligne des amortissements des immobilisations
Avant de parler de l'amortissement, il faut comprende comment calculer le résulat comptable d'une période ou d'une année.
Résultat de la période = chiffre d'affaires de la période - La somme des consommations de la période
Les consommations représentent toutes les charges de l'entreprise tels que les matières consommées, les salaires payés, les impôts et les services
Cependant, on remarque que l'entreprise utilise au cours de la période du matériel. La valeur de ce matériel diminue petit à petit jusqu'a devenir égale à 0 après quelques années. Donc il faut considérer cette perte de valeur comme une consommation ou comme une charge.
L'amortissement, c'est la constatation de la diminution de valeur du matériel en comptabilité. Il s'agit de considérer cette perte comme une charge. Et puisqu' un matériel sera utilisé plusieurs années (ou périodes), il faut prendre comme une charge , une part du cout d'acquisition de ce matériel. La détermination de cette part dépend du mode d'amortissement choisi (Linéaire, dégressif, croissant, SOFTY...). Le choix d'une méthode dépend de plusieurs facteurs tels que la législation fiscale du pays, les objectifs de l'entreprises,
Comptablement, l'amortissement permet d'augmenter les charges d'une entreprise, ce qui a pour effet de diminuer le résultat de la période. En effet on constate en comptabilité la perte de valeur subie par un matériel. Il permet d'étaler le cout d'une immobilisation sur plusieurs années. Cet étalement a pour objectif de refléter la consommation réelle du bien.
En même temps, il permet de présenter les élements du bilan à leurs valeur "réelle" ou presque. En effet, le bilan doit refléter la réalité du patrimoine de l'entreprise. Donc dans un bilan on doit trouver la valeur nette de l'immobilisation. Si un camion a été acquis en début de 2025 à 50 000 dinars, il va perdre 10000 dinars de sa valeur par an. Après deux ans , il va figurer au bilan avec un montant de 30 000 dinars seulement.
Fiscalement, l'amortissement est une charge qui diminue le résultat et par conséquent il permet de diminuer les impôts à payer. C'est pour cette raison que les règles de l'amortissement fiscal diffèrent dans pays à l'autre. Généralement, la majorité des entreprises favorisent les règles fiscales aux règles comptables pour bénéficier de l'abattement fiscal. Dans cette page, je vais présenter les modes d'amortissement les plus connues en Tunisie.
Constater en comptabilité l'amortissement comme charge malgrè qu'il n y a aucun décaissement, permet à l'entreprise d'épargner un peu d'argent pour financer le remplacement de ce matériel à la fin de sa durée de vie. En effet par l'amortissement, on diminue artificiellement le résultat. On dit que l'amortissement est une charge non décaissable ou une charge calculée mais non payée.
Pour calculer l'amortissement comptable ou pour présenter le plan d'amortissement, certaines notions doivent être comprises
En comptabilité, un matériel est enregistré par son cout (hors taxes récupérables). Il y a ici deux notions différentes :
- Le prix d'achat: le montant payé au vendeur (fournisseur).
- Le cout d'achat : le montant payé au vendeur + les frais liés à cet achat.
Exemple : En Tunise, on achète un PC importé de la Chine. On paye un prix de 400 dinars au fournisseur chinois "YANG". On paye les frais de transport 30 dinars et les droits de douane tunisienne de 170 dinars. le cout sera de 600 dinars.
Il s'agit d'un nombre d'années (2 ans , 4.5 ans , 20 ans ) que l'entreprise estime utiliser le matériel dans les bonnes conditions. C'est une prévision. Généralement ce nombre dépend de la nature du matériel et de la législation fiscale .
Voici quelques exemples : Un PC a généralement une durée de vie entre 2 et 3 ans. Un camion a une durée de vie entre 4 et 7 ans. Un local (la construction et non pas le terrain) a une durée de vie supérieure à 20 ans.
Une dernière remarque : Pour un PC dont la durée de vie est 2 ans, l'entreprise peut l'utiliser 6 mois ensuite le vendre et elle peut aussi l'utiliser 5 ans.
Généralement, il se peut qu'on peut vendre un matériel utilisé après la fin de sa durée de vie . Dans ce cas ont dit qu'il y a une valeur résiduelle. Donc la valeur résidiuelle est le prix de cession net du matériel à la fin de sa durée de vie. c'est une valeur prévisionnelle déterminée le jour de l'acquisition. Géneralement la valeur résiduelle est considérée comme nulle.
Exemple 1 :En début de 2025, On achète une voiture à 20000 dinars. Durée de vie : 5 ans. On estime qu'on peut vendre cette voiture en 2030 à 3000 dinars nets. donc la valeur résiduelle est 3000 dinars
Remarque 1 : Si on estime qu'on peut vendre la voiture à un prix de 3000 dinars mais le l'opération de la vente engendre des frais de 400 dinars , alors la valeur résiduelle est 2600 dinars.
Remarque 2 : Comment déterminer le prix de vente en 2030 ? Il y a des techniques pour le faire ... personnellement je ne les connais pas
Exemple 2 :En début de 2025, On achète une imprimante à 200 dinars. Durée de vie : 3 ans. On estime qu'on va jeter cette imprimante par la fenêtre en 2028. donc la valeur résiduelle est 0 dinars.
Si on considère qu'un matériel d'un cout de 10000 dinars aura une valeur résiduelle de 2000 dinars après 5 ans. Donc la perte de valeur en 5 ans sera de 8000 dinars. Ce montant de 8000 est la base amortissable. C'est le montant qui sera réparti entre les 5 ans. On peut dire pour simplifier que la perte de valeur annuelle sera 8000/5 = 1600 par an.
Base amortissable = Cout d'acquisition - Valeur résiduelle
Puisque la valeur résiduelle est généralement nulle, la base d'amortissement est généralement égale au cout d'acquisition
Ce taux dépend de la durée de vie. Si la durée de vie est 4 ans , alors on peut dire que le matériel va perdre 25 % de sa valeur chaque année . La formule du taux
Taux d'amortissement = 1/durée de vie
Exemple 1 : Durée de vie 5 ans alors taux = 1/5 = 0.2 soit 20%
Exemple 2 : Durée de vie 6 ans et 3 mois alors taux = 1/6.25 = 0.16 soit 16%
Chaque année, et par l'utilisation, la valeur du matériel diminue. On peut calculer la nouvelle valeur de ce matériel à la fin de chaque année (ou même à tout moment). La formule de la valeur comptable nette est :
Valeur comptable nette = Cout d'acquisition - somme des amortissements
Exemple 1 : On suppose un matériel acquis au début de 2025 à 3600 dinars. Sa durée de vie probable est 3 ans. Donc la perte de valeur annuelle sera de 3600/3 = 1200. c'est l'amortissement annuel
la première année l'amortissement = 1200. Donc sa VCN à la fin de 2025 sera 3600 - 1200 = 2400 dinars.
la deuxième année l'amortissement = 1200. Donc sa VCN à la fin de 2026 sera 3600 - (1200+1200) = 1200 dinars.
la troisième année l'amortissement = 1200. Donc sa VCN à la fin de 2027 sera 3600 - (1200+1200+1200) = 0 dinar.
Remarque 1 : La VCN est une valeur calculée et non pas réelle. En effet sur le marché en 2027 , le matériel peut être vendu à 700 dinars alors que en comtabilité il vaut 0
Remarque 2 : La VCN est une valeur calculée à une date précise. Donc il y a autant de VCN que que de dates. On a ci-haut calculé 3 VCN et on peut calculer d'autres. Par exemple la VCN au 1-2-2025 . On cherche ici la valeur du matériel, un mois après l'acquisition. La réponse sera simple : si le matériel perd 1200 dinars de sa valeur en une année, alors il perdra seulement 100 dinars par mois. donc la VCN sera 3600 - 100 = 3500 dinars
Si on achète un matériel au 1-1-2025 pour 3600 dinars, et que sa durée de vie est 3 ans , alors il est simple de dire que l'amortissement de l'année 2025 est 3600/3 = 1200 .
Si on achète le même matériel au 1-12-2025 ,alors il évident que la diminution de valeur ne sera pas 1200 car 1200 est un amortissement d'une année entière et non pas un seul mois. Dans ce cas il faut tenir compte de la période réelle d'utilisation qui est un seul mois. Et l'amortissement sera de 1200/12 = 100 seulement. C'est le principe du prorat temporis : il faut tenir compte de la durée réelle d'utilisation et l'amortissement sera proportionnel à cette durée.
Si on achète le même matériel au 10-11-2025, dans ce cas le matériel est utilisé du 10-11 au 31-12. Alors un problème se pose. On va compter 2 mois , 1 seul mois , on compte le nombre de jours ou comment faire ? Généralement en Tunisie on utilise le mois. Si le matériel est acheté avant le 16 du mois, alors ce mois sera compté.
Il y a plusieurs modes d'amortissement comptables qui diffèrent d'un pays à l'autre et d'une entreprise à l'autre. Dans tout les cas , il s'agit de répondre à la question : Comment étaler cette charge sur plusieurs années. généralement il y a plusieurs façons de calculer l'amortissement :
Le montant de l'amortissement annuel est presque égal pour toutes les années. C'est le mode le plus connu et répandu. Généralement il est appliqué de la même façon dans le monde. Vous trouvez ci-bas une explication plus détaillée avec des exemples.
Le montant de l'amortissement de la première année est faible puis il augmente au cours des années suivantes.
Le montant de l'amortissement de la première année est élevé puis il diminue au cours des années suivantes. L'application de ce mode diffère d'un pays à l'autre. On peut citer l'amortissement dégressif des USA , l'amortissement dégressif français, l'amortissement dégressif espagnol , le système SOFTY ....
Généralement l'amortissement est proportionnel au niveau d'activité
En tunisie, on applique le mode linéaire et déggressif. pour l'amortissement dégressif, la loi fiscale tunisienne n'est pas très claire sur le mode de calcul des dernières annuités d'amortissement. Cartains professionnels et univertsiatires utilisent la méthode américaine et d'autres utilisent la méthode française. Dans cette page, vous trouvez une explication plus détaillée avec des exemples portant sur le mode linéaire simple et accéléré et sur le mode dégressif américain et français
Cette page présentera une explication et un calculateur des modes appliqués en Tunisie seulement. Pour les autres modes vous pouvez trouver leurs explication et un calculateur ici Calculateur en ligne des amortissements des immobilisations
C'est le mode le plus utilisé dans le monde.Il s'agit d'étaler la charge sur la durée de façon constante pour toutes les années. Cette méthode applique le principe du prorata temporis.
Exemple 1 : Le matériel est acquis le 1-1-2025 pour 4800 D. Durée de vie 4ans. L'amortissement annuel sera 4800/4 ou 4800*0.25 = 1200. Donc en 2025 : 1200 ; en 2026 : 1200 ; en 2027 : 1200 et en 2028 : 1200
On remarque bien que pour chaque année on applique de nouveau le taux 25 % sur le cout du matériel pour trouver l'amortissement ! 4800*0.25 = 1200
Exemple 2 : Le matériel de 4800 est acquis le 1-3-2025. Durée de vie : 4 ans. L'amortissement annuel sera 1200. Cependant , le matériel est acquis au cours de l'année .l'amortissement de la première année sera seulement de (1200/12) *10 = 1000 et l'amortissement de la dernière année sera 100*2 = 200
| Année | Nombre mois | Amortissement |
|---|---|---|
| 2025 | 10 | 1000 |
| 2026 | 12 | 1200 |
| 2027 | 12 | 1200 |
| 2028 | 12 | 1200 |
| 2029 | 2 | 200 |
| total | 48 | 4800 |
Utilisé en USA et angleterre . C'est un système mixte (dégressif au début + linéaire à la fin) . Il s'agit d'étaler la charge sur la durée de façon inégale entre les années. Le montant de l'amortissement de la première année est élevé puis diminue au fur des années. Cette méthode applique le principe du prorata temporis. La démarche à suivre est la suivante : Il s'agit de calculer un nouveau taux d'amortissement élevé.La formule du calcul du taux dégressif est :
Taux dégressif = taux linéaire * 2.5
Exemple : taux dégressif = 0.2*2.5 = 50 %
Dans le monde, ces coefficients sont géneralement de 1.25 à 3 par un pas de 0.25 . En Tunisie on applique un seul coefficient de 2.5 pour cetaines immobilisations fixées par la loi.
.Ce taux est toujours appliqué sur la valeur restante (base d'amortissement restante) et non pas sur le cout d'acquisition.
Cependant, on doit basculer à un autre taux linéaire , lorsque le taux linéaire devient supérieur au taux dégressif. Ce taux linéaire recalculé chaque année et sa formule est :
taux linéaire = 1/durée de vie restante en années
ou taux linéaire = 12 /durée de vie restante en mois
Exemple : Le matériel de 4800 est acquis le 1-3-2025. Durée de vie : 5 ans. taux linéaire : 20% . coefficient de dégressivité 2.5. Donc taux dégressif : 2.5*0.2 =50 %.
Puisque le matériel est acquis au cours de l'année, l'amortissement sera de 10 mois seulement soit 4800*0.5*10/12=2000. Ainsi la valeur amortissable devient 4800 -2000 = 2800. La deuxième année l'amortissement est 2800*0.5 = 1400 .Pour le reste des années, on calculera le taux linéaire et on le compare au taux dégressif. Si le taux linéaire est supérieur alors on l'utilise
| Année | Nbre de mois | Durér restante | Taux linéaire |
|---|---|---|---|
| 2025 | 10 | 60 | 16.67 |
| 2026 | 12 | 50 | 24 |
| 2027 | 12 | 38 | 31.58 |
| 2028 | 12 | 26 | 46.15 |
| 2029 | 12 | 14 | 85.71 |
| 2030 | 2 | 2 | 100 |
L'année 2029 le taux linéaire devient supérieur au taux dégressif, alors on applique le linéaire. Pour la dernière année, on peut appliquer le dernier taux linéaire 100 % ou tout simplement solder les calculs. Voici les amortissements calculés
Au lieu des taux, On peut aussi comparer l'annuité d'amortissement dégressif à celui linéaire et basculer vers le linéaire, lorsque ce dernier est supérieur.
| Année | base | Amortissement |
|---|---|---|
| 2025 | 4800 | 2000 |
| 2026 | 2800 | 1400 |
| 2027 | 1400 | 700 |
| 2028 | 700 | 350 |
| 2029 | 350 | 300 |
| 2030 | 50 | 50 |
C'est un système mixte (dégressif au début + linéaire à la fin). Il suit les mêmes règles que celui du dégressif anglo-tunisien sauf pour le calcul du taux linéaire chaque année. En effet le système américain tient compte de la durée de vie restante en années et fractions d'année (2.3 ans ou 1.75 an ) alors que le système français arrondie les années restantes à l'arrondi inférieur (2 ans , 3 ans ...)
Donc , on doit basculer à un autre taux linéaire , lorsque le taux linéaire devient supérieur au taux dégressif. Ce taux linéaire recalculé chaque année et sa formule est :
taux linéaire = 1/durée de vie restante en années entières
Exemple : Le matériel de 4800 est acquis le 1-3-2025. Durée de vie : 5 ans. taux linéaire : 20% . coefficient de dégressivité 2. Donc taux dégressif : 2.5*0.2 =50 %.
Puisque le matériel est acquis au cours de l'année, l'amortissement sera de 10 mois seulement soit 4800*0.5*10/12=2000. Ainsi la valeur amortissable devient 4800 -2000 = 2800. La deuxième année l'amortissement est 2800*0.5 = 1400 .Pour le reste des années, on calculera le taux linéaire et on le compare au taux dégressif. Si le taux linéaire est supérieur alors on l'utilise
| Année | mois | mois restants | années restantes | taux linéaire |
|---|---|---|---|---|
| 2025 | 10 | 60 | 5 | 20 |
| 2026 | 12 | 50 | 4 | 25 |
| 2027 | 12 | 38 | 3 | 33 |
| 2028 | 12 | 26 | 2 | 50 |
| 2029 | 12 | 14 | 1 | 100 |
| 2030 | 2 | 2 | 0 |
Le plan d'amortissement sera
| Année | Base | Amortissement |
|---|---|---|
| 2025 | 4800 | 2000 |
| 2026 | 2800 | 1400 |
| 2027 | 1400 | 700 |
| 2028 | 700 | 350 |
| 2029 | 350 | 350 |
| 2030 | 0 | 0 |
Généralement , les entreprises travaillent en moyennne 8 heures par jour (une seule équipe). Il arrive parfois, que certaines entreprises fonctionnent par deux équipes successives ou 3 équipes. La loi tunisienne donne à ces entreprises la possibilité d'accélérer l'amortissement linéaire par des coefficients. Pour les deux équipes le coefficient sera de 1.5 et pour les 3 équipes le coefficient sera de 2.
Exemple : Un matériel acquis le 1-3-2025 à 4800 . Durée de vie 5 ans. Taux linéaire : 20 % . L'entreprise fonctionne en 2 équipes. Le taux accéléré sera de 0.2*1.5 soit 30 %. Par conséquent la durée d'amortissement sera inférieure à 5 ans. L'application de ce taux se fait exactement comme l'amortissement linéaire.