حاسبة الاستهلاك حسب التشريع الضريبي التونسي

هذا هو **محاكي** عبر الإنترنت يسمح بعرض **جداول استهلاك الأصول الثابتة** باستخدام الطرق الأكثر شيوعاً في تونس: **النظام الخطي، النظام المتناقص الأنجلو-تونسي، النظام المتناقص الفرنسي-تونسي، النظام الخطي المتسارع 1.5 والنظام الخطي المتسارع 2.** هذه الحاسبة الاحترافية المجانية تأخذ في الاعتبار القيمة المتبقية والاستحواذ خلال السنة المحاسبية. يمكن استخدامها من قبل الطلاب والمهنيين الذين لا يملكون برامج محاسبية أو برامج محدودة. هذه الحاسبة قابلة للتخصيص.

ملاحظة: هناك أنواع أخرى من الاستهلاك تطبق في العالم مثل النظام المتناقص الأمريكي، والنظام المتناقص الفرنسي، والنظام المتناقص الإسباني والنظام المتناقص الإسباني المختلط، ونظام استهلاك SOFTY والتدريجي. للحصول على شرح مفصل لهذه الطرق ولحساب الاستهلاك وعرض جدول الاستهلاك أو خطة الاستهلاك عبر الإنترنت     يمكنك زيارة هذه الصفحة: حاسبة استهلاك الأصول الثابتة عبر الإنترنت 

حاسبة الاستهلاك المحاسبي

ما هو الاستهلاك المحاسبي

قبل الحديث عن الاستهلاك، يجب فهم كيفية حساب نتيجة الفترة أو السنة المحاسبية.

نتيجة الفترة = إجمالي المبيعات للفترة - مجموع الاستهلاك للفترة

يمثل الاستهلاك جميع مصاريف الشركة مثل المواد المستهلكة والأجور المدفوعة والضرائب والخدمات.

ومع ذلك، نلاحظ أن الشركة تستخدم خلال الفترة معدات. قيمة هذه المعدات تتناقص تدريجياً حتى تصبح مساوية للصفر بعد سنوات قليلة. لذلك يجب اعتبار هذه الخسارة في القيمة كاستهلاك أو كمصروف.

الاستهلاك هو الاعتراف بانخفاض قيمة المعدات في المحاسبة. ويتعلق الأمر بمعاملة هذه الخسارة كمصروف. وبما أن المعدات ستستخدم لعدة سنوات (أو فترات)، يجب أخذ جزء من تكلفة شراء هذه المعدات كمصروف. يعتمد تحديد هذا الجزء على طريقة الاستهلاك المختارة (خطي، تناقصي، تصاعدي، SOFTY ...). يعتمد اختيار الطريقة على عدة عوامل مثل التشريع الضريبي للبلد وأهداف الشركة.

ما هي أدوار الاستهلاك؟

أدوار الاستهلاك المحاسبية والضريبية

محاسبياً، يسمح الاستهلاك بزيادة مصاريف الشركة، مما يؤدي إلى انخفاض نتيجة الفترة. في الواقع، نحن نلاحظ في المحاسبة فقدان القيمة التي تعاني منها المعدات. إنه يسمح بتوزيع تكلفة الأصل الثابت على عدة سنوات. يهدف هذا التوزيع إلى عكس الاستهلاك الفعلي للأصل.

في الوقت نفسه، فإنه يسمح بتقديم عناصر الميزانية بقيمتها "الحقيقية" أو شبه الحقيقية. في الواقع، يجب أن تعكس الميزانية الواقع الحقيقي لأصول الشركة. لذلك يجب أن نجد في الميزانية القيمة الصافية للأصل الثابت. إذا تم شراء شاحنة في بداية عام 2025 بـ 50.000 دينار، فسوف تفقد 10.000 دينار من قيمتها سنويًا. بعد عامين، ستظهر في الميزانية بمبلغ 30.000 دينار فقط.

ضريبيًا، الاستهلاك هو مصروف يقلل من النتيجة وبالتالي يسمح بتقليل الضرائب المستحقة الدفع. لهذا السبب تختلف قواعد الاستهلاك الضريبي من بلد إلى آخر. بشكل عام، تفضل معظم الشركات القواعد الضريبية على القواعد المحاسبية للاستفادة من الإعفاء الضريبي. في هذه الصفحة، سأقدم طرق الاستهلاك الأكثر شيوعًا في تونس.

الدور الاقتصادي للاستهلاك

الاعتراف بالاستهلاك كمصروف في المحاسبة على الرغم من عدم وجود أي صرف نقدي، يسمح للشركة بتوفير بعض المال لتمويل استبدال هذه المعدات في نهاية عمرها الافتراضي. في الواقع، من خلال الاستهلاك، نقوم بتقليل النتيجة بشكل مصطنع. يقال أن الاستهلاك هو مصروف غير نقدي أو مصروف محسوب ولكنه غير مدفوع.

مفاهيم أساسية

لحساب الاستهلاك المحاسبي أو لعرض جدول الاستهلاك، يجب فهم بعض المفاهيم.

تكلفة اكتساب الأصول الثابتة

في المحاسبة، تسجل المعدات بتكلفتها (صافي الضرائب القابلة للاسترداد). هناك مفهومان مختلفان هنا:
- سعر الشراء: المبلغ المدفوع للبائع (المورد).
- تكلفة الشراء: المبلغ المدفوع للبائع + التكاليف المرتبطة بهذا الشراء.

مثال: في تونس، نشتري جهاز كمبيوتر مستورد من الصين. ندفع سعرًا قدره 400 دينار للمورد الصيني "YANG". ندفع رسوم الشحن 30 دينار ورسوم الجمارك التونسية 170 دينار. ستكون التكلفة 600 دينار.

عمر الخدمة للمعدات

هذا هو عدد السنوات (سنتان، 4.5 سنوات، 20 سنة) التي تتوقع الشركة استخدام المعدات فيها في ظروف جيدة. هذا تقدير. بشكل عام، يعتمد هذا الرقم على طبيعة المعدات والتشريع الضريبي.

إليك بعض الأمثلة: عادة ما يكون عمر خدمة الكمبيوتر بين سنتين و 3 سنوات. عمر خدمة الشاحنة بين 4 و 7 سنوات. عمر المبنى (البناء وليس الأرض) يزيد عن 20 عامًا.

ملاحظة أخيرة: بالنسبة لجهاز كمبيوتر يبلغ عمر خدمته سنتين، يمكن للشركة استخدامه لمدة 6 أشهر ثم بيعه، ويمكنها أيضًا استخدامه لمدة 5 سنوات.

القيمة المتبقية

بشكل عام، يمكن بيع المعدات المستخدمة بعد نهاية عمرها الافتراضي. في هذه الحالة، يُقال إن هناك قيمة متبقية. لذلك، القيمة المتبقية هي سعر بيع المعدات الصافي في نهاية عمرها الافتراضي. إنها قيمة تقديرية يتم تحديدها يوم الشراء. بشكل عام، تعتبر القيمة المتبقية صفرًا.

مثال 1: في بداية عام 2025، نشتري سيارة بسعر 20000 دينار. عمر الخدمة: 5 سنوات. نقدر أننا يمكننا بيع هذه السيارة في عام 2030 بسعر صافي قدره 3000 دينار. لذلك، القيمة المتبقية هي 3000 دينار.

ملاحظة 1: إذا قدرنا أننا يمكننا بيع السيارة بسعر 3000 دينار ولكن عملية البيع تتطلب تكاليف قدرها 400 دينار، فإن القيمة المتبقية هي 2600 دينار.

ملاحظة 2: كيف يتم تحديد سعر البيع في عام 2030؟ هناك تقنيات للقيام بذلك ... شخصيًا لا أعرفها.

مثال 2: في بداية عام 2025، نشتري طابعة بسعر 200 دينار. عمر الخدمة: 3 سنوات. نقدر أننا سنقوم برمي هذه الطابعة في نهاية المطاف في عام 2028. لذلك، القيمة المتبقية هي 0 دينار.

القيمة القابلة للاستهلاك أو أساس الاستهلاك

إذا افترضنا أن معدات بتكلفة 10000 دينار سيكون لها قيمة متبقية قدرها 2000 دينار بعد 5 سنوات. إذن، فإن فقدان القيمة في 5 سنوات سيكون 8000 دينار. هذا المبلغ البالغ 8000 هو القيمة القابلة للاستهلاك. هذا هو المبلغ الذي سيتم توزيعه على مدار 5 سنوات. يمكننا القول لتبسيط الأمر أن فقدان القيمة السنوي سيكون 8000/5 = 1600 دينار سنويًا.

القيمة القابلة للاستهلاك = تكلفة الاكتساب - القيمة المتبقية

نظرًا لأن القيمة المتبقية تكون عادة صفرًا، فإن أساس الاستهلاك يساوي عادة تكلفة الاكتساب.

معدل الاستهلاك

يعتمد هذا المعدل على عمر الخدمة. إذا كان عمر الخدمة 4 سنوات، فيمكننا القول إن المعدات ستفقد 25٪ من قيمتها كل عام. صيغة المعدل هي

معدل الاستهلاك = 1 / عمر الخدمة

مثال 1: عمر الخدمة 5 سنوات إذن المعدل = 1/5 = 0.2 أي 20٪

مثال 2: عمر الخدمة 6 سنوات و 3 أشهر إذن المعدل = 1/6.25 = 0.16 أي 16٪

القيمة الدفترية الصافية

تتناقص قيمة المعدات كل عام بسبب الاستخدام. يمكننا حساب القيمة الجديدة لهذه المعدات في نهاية كل عام (أو حتى في أي وقت). صيغة القيمة الدفترية الصافية هي:

القيمة الدفترية الصافية = تكلفة الاكتساب - مجموع الاستهلاك

مثال 1: نفترض أن معدات تم شراؤها في بداية عام 2025 بسعر 3600 دينار. عمرها الافتراضي المتوقع هو 3 سنوات. لذلك، سيكون انخفاض القيمة السنوي 3600/3 = 1200. هذا هو الاستهلاك السنوي.
في السنة الأولى، الاستهلاك = 1200. لذلك، ستكون القيمة الدفترية الصافية في نهاية عام 2025 هي 3600 - 1200 = 2400 دينار.
في السنة الثانية، الاستهلاك = 1200. لذلك، ستكون القيمة الدفترية الصافية في نهاية عام 2026 هي 3600 - (1200+1200) = 1200 دينار.
في السنة الثالثة، الاستهلاك = 1200. لذلك، ستكون القيمة الدفترية الصافية في نهاية عام 2027 هي 3600 - (1200+1200+1200) = 0 دينار.

ملاحظة 1  : القيمة الدفترية الصافية هي قيمة محسوبة وليست قيمة حقيقية. في الواقع، في السوق في عام 2027، يمكن بيع المعدات بـ 700 دينار بينما تساوي صفرًا في المحاسبة.

ملاحظة 2  : القيمة الدفترية الصافية هي قيمة محسوبة في تاريخ محدد. لذلك، هناك العديد من القيم الدفترية الصافية مثل عدد التواريخ. لقد حسبنا أعلاه 3 قيم دفترية صافية ويمكننا حساب أخرى. على سبيل المثال، القيمة الدفترية الصافية في 1-2-2025. نحن نبحث هنا عن قيمة المعدات بعد شهر واحد من الشراء. الجواب سيكون بسيطًا: إذا فقدت المعدات 1200 دينار من قيمتها في عام واحد، فسوف تفقد 100 دينار فقط شهريًا. لذلك، ستكون القيمة الدفترية الصافية 3600 - 100 = 3500 دينار.

التوزيع النسبي للوقت

إذا تم شراء معدات في 1-1-2025 بسعر 3600 دينار، وعمرها الافتراضي 3 سنوات، فمن السهل القول أن الاستهلاك لعام 2025 هو 3600/3 = 1200.

إذا تم شراء نفس المعدات في 1-12-2025، فمن الواضح أن انخفاض القيمة لن يكون 1200 لأن 1200 هو استهلاك لمدة عام كامل وليس شهرًا واحدًا فقط. في هذه الحالة، يجب مراعاة الفترة الفعلية للاستخدام وهي شهر واحد فقط. وسيكون الاستهلاك 1200/12 = 100 فقط. هذا هو مبدأ التوزيع النسبي للوقت: يجب مراعاة المدة الفعلية للاستخدام وسيكون الاستهلاك متناسبًا مع هذه المدة.

إذا تم شراء نفس المعدات في 10-11-2025، في هذه الحالة يتم استخدام المعدات من 10-11 إلى 31-12. لذلك، هناك مشكلة. هل سنحسب شهرين، شهر واحد، أم عدد الأيام؟ بشكل عام، في تونس، نستخدم الشهر. إذا تم شراء المعدات قبل يوم 16 من الشهر، فسيتم احتساب هذا الشهر.

طرق الاستهلاك المحاسبي

هناك عدة طرق للستهلاك المحاسبي تختلف من بلد إلى آخر ومن شركة إلى أخرى. في جميع الحالات، يتعلق الأمر بالإجابة على السؤال: كيف يتم توزيع هذه التكلفة على عدة سنوات؟ بشكل عام، هناك عدة طرق لحساب الاستهلاك:

الاستهلاك الخطي

يكون مبلغ الاستهلاك السنوي متساويًا تقريبًا لجميع السنوات. هذه هي الطريقة الأكثر شيوعًا والمعروفة. عادة ما يتم تطبيقها بنفس الطريقة في جميع أنحاء العالم. ستجد أدناه شرحًا أكثر تفصيلاً مع أمثلة.

الاستهلاك المتزايد

يكون مبلغ الاستهلاك للسنة الأولى منخفضًا ثم يزداد في السنوات التالية.

الاستهلاك المتناقص

يكون مبلغ الاستهلاك للسنة الأولى مرتفعًا ثم ينخفض ​​في السنوات التالية. يختلف تطبيق هذه الطريقة من بلد إلى آخر. يمكننا ذكر الاستهلاك المتناقص في الولايات المتحدة، والاستهلاك المتناقص الفرنسي، والاستهلاك المتناقص الإسباني، ونظام SOFTY ...

الاستهلاك المتغير

بشكل عام، يكون الاستهلاك متناسبًا مع مستوى النشاط.

طرق الاستهلاك في تونس

في تونس، يتم تطبيق الطريقة الخطية والطريقة المتناقصة. بالنسبة للطريقة المتناقصة، فإن القانون الضريبي التونسي غير واضح جدًا بشأن طريقة حساب أقساط الاستهلاك الأخيرة. يستخدم بعض المهنيين والجامعيين الطريقة الأمريكية بينما يستخدم آخرون الطريقة الفرنسية. في هذه الصفحة، ستجد شرحًا أكثر تفصيلاً مع أمثلة حول الطريقة الخطية البسيطة والمسرعة والطريقة المتناقصة الأمريكية والفرنسية.

ستقدم هذه الصفحة شرحًا وحاسبة للطرق المطبقة في تونس فقط. بالنسبة للطرق الأخرى، يمكنك العثور على شرح وحاسبة هنا حاسبة استهلاك الأصول الثابتة عبر الإنترنت

الاستهلاك الثابت أو الخطي: شرح وأمثلة

هذه هي الطريقة الأكثر استخدامًا في العالم. وهي عبارة عن توزيع التكلفة على المدة بطريقة ثابتة لجميع السنوات. هذه الطريقة تطبق مبدأ التوزيع النسبي للوقت.

مثال 1 : تم شراء المعدات في 1-1-2025 بسعر 4800 دينار. عمرها الافتراضي 4 سنوات. سيكون الاستهلاك السنوي 4800/4 أو 4800 * 0.25 = 1200. لذلك في عام 2025: 1200؛ في عام 2026: 1200؛ في عام 2027: 1200 وفي عام 2028: 1200

نلاحظ بوضوح أنه بالنسبة لكل سنة نقوم بتطبيق نسبة 25٪ مرة أخرى على تكلفة المعدات لإيجاد الاستهلاك! 4800 * 0.25 = 1200

مثال 2 : تم شراء معدات بقيمة 4800 في 1-3-2025. عمر الخدمة: 4 سنوات. سيكون الاستهلاك السنوي 1200. ومع ذلك، تم شراء المعدات خلال العام. سيكون استهلاك السنة الأولى (1200/12) * 10 = 1000 وستكون قيمة الاستهلاك للسنة الأخيرة 100 * 2 = 200

الاستهلاك المتناقص الأنجلو-تونسي: شرح وأمثلة

يستخدم في الولايات المتحدة وبريطانيا. إنه نظام مختلط (متناقص في البداية + خطي في النهاية). يتعلق الأمر بتوزيع التكلفة على المدة بشكل غير متساو بين السنوات. يكون مبلغ الاستهلاك للسنة الأولى مرتفعًا ثم ينخفض ​​على مر السنين. تطبق هذه الطريقة مبدأ التوزيع النسبي للوقت. تتمثل الخطوات الواجب اتباعها في ما يلي: يتم حساب معدل استهلاك جديد مرتفع. صيغة حساب المعدل المتناقص هي:

المعدل المتناقص = المعدل الخطي * 2.5

مثال: المعدل المتناقص = 0.2 * 2.5 = 50٪

في العالم، تكون هذه المعاملات بشكل عام من 1.25 إلى 3 بزيادات قدرها 0.25. في تونس، يتم تطبيق معامل واحد فقط وهو 2.5 لبعض الأصول الثابتة المحددة بموجب القانون.

يتم دائمًا تطبيق هذا المعدل على القيمة المتبقية (أساس الاستهلاك المتبقي) وليس على تكلفة الاكتساب.

ومع ذلك، يجب الانتقال إلى معدل خطي آخر عندما يصبح المعدل الخطي أكبر من المعدل المتناقص. يتم إعادة حساب هذا المعدل الخطي كل عام وصيغته هي:

معدل الاستهلاك الخطي = 1 / العمر المتبقي بالأعوام

أو معدل الاستهلاك الخطي = 12 / العمر المتبقي بالأشهر

مثال  : تم شراء المعدات في 1-3-2025 بسعر 4800 دينار. عمر الخدمة: 5 سنوات. معدل الاستهلاك الخطي: 20%. معامل الانخفاض: 2.5. لذلك، يكون المعدل المتناقص: 2.5 * 0.2 = 50%.

نظرًا لأن المعدات تم شراؤها خلال العام، سيكون الاستهلاك لمدة 10 أشهر فقط أي 4800 * 0.5 * 10/12 = 2000. وبالتالي تصبح القيمة القابلة للاستهلاك 4800 - 2000 = 2800. في السنة الثانية، يكون الاستهلاك 2800 * 0.5 = 1400. بالنسبة لبقية السنوات، سنحسب المعدل الخطي ونقارنه بالمعدل المتناقص. إذا كان المعدل الخطي أكبر، فإننا نستخدمه.

في عام 2029، يصبح المعدل الخطي أكبر من المعدل المتناقص، لذلك نطبق المعدل الخطي. بالنسبة للسنة الأخيرة، يمكننا تطبيق المعدل الخطي الأخير بنسبة 100٪ أو ببساطة تسوية الحسابات. فيما يلي قيم الاستهلاك المحسوبة:

الاستهلاك المتناقص الفرنسي التونسي: شرح وأمثلة

هذا نظام مختلط (متناقص في البداية + خطي في النهاية). يتبع نفس القواعد التي يتبعها النظام الأنجلو-تونسي المتناقص باستثناء حساب المعدل الخطي كل عام. في الواقع، يأخذ النظام الأمريكي في الاعتبار العمر المتبقي بالأعوام والأجزاء من العام (2.3 سنة أو 1.75 سنة) بينما يقوم النظام الفرنسي بتدوير السنوات المتبقية إلى أقرب عدد صحيح أقل (2 سنوات، 3 سنوات...).

لذلك، يجب علينا الانتقال إلى معدل خطي آخر عندما يصبح المعدل الخطي أكبر من المعدل المتناقص. يتم إعادة حساب هذا المعدل الخطي كل عام وصيغته هي:

المعدل الخطي = 1 / العمر المتبقي بالأعوام الصحيحة

مثال  : تم شراء المعدات في 1-3-2025 بسعر 4800 دينار. عمر الخدمة: 5 سنوات. معدل الاستهلاك الخطي: 20%. معامل الانخفاض: 2. لذلك، يكون المعدل المتناقص: 2.5 * 0.2 = 50%.

نظرًا لأن المعدات تم شراؤها خلال العام، سيكون الاستهلاك لمدة 10 أشهر فقط أي 4800 * 0.5 * 10/12 = 2000. وبالتالي تصبح القيمة القابلة للاستهلاك 4800 - 2000 = 2800. في السنة الثانية، يكون الاستهلاك 2800 * 0.5 = 1400. بالنسبة لبقية السنوات، سنحسب المعدل الخطي ونقارنه بالمعدل المتناقص. إذا كان المعدل الخطي أكبر، فإننا نستخدمه.

سيكون جدول الاستهلاك على النحو التالي:

الاستهلاك الخطي المتسارع: شرح وأمثلة

بشكل عام، تعمل الشركات لمدة 8 ساعات يوميًا في المتوسط (فريق واحد). في بعض الأحيان، تعمل بعض الشركات بفريقين متتاليين أو 3 فرق. يتيح القانون التونسي لهذه الشركات تسريع الاستهلاك الخطي بمعاملات. بالنسبة للفريقين، يكون المعامل 1.5 وبالنسبة لـ 3 فرق، يكون المعامل 2.

مثال: معدات تم شراؤها في 1-3-2025 بسعر 4800. عمر الخدمة 5 سنوات. المعدل الخطي: 20%. تعمل الشركة بفريقين. سيكون المعدل المتسارع 0.2 * 1.5 أي 30%. وبالتالي، ستكون مدة الاستهلاك أقل من 5 سنوات. يتم تطبيق هذا المعدل بالطريقة نفسها مثل الاستهلاك الخطي.